Podatek dochodowy, opłata nakładana na osoby fizyczne (lub jednostki rodzinne) i korporacje. Podatek dochodowy od osób fizycznych jest obliczany na podstawie otrzymanych dochodów. Zazwyczaj jest on klasyfikowany jako podatek bezpośredni, ponieważ ciężar spoczywa przypuszczalnie na osobach fizycznych, które go płacą. Podatek dochodowy od osób prawnych jest nakładany na zyski netto, obliczany jako nadwyżka wpływów nad dopuszczalnymi kosztami.
Płatnikami podatków dochodowych są przedsiębiorstwa (podatek dochodowy od osób prawnych) oraz osoby fizyczne (podatek dochodowy od osób fizycznych). Podatki dochodowe po raz pierwszy wprowadzono w Wielkiej Brytanii jako „doraźny” środek wspierający finansowanie wojen napoleońskich. Premier William Pitt w 1798 roku stwierdził, że podatek jest „sprzeczny ze zwyczajami i duchem narodu”. Wkrótce podatki stały się jednak stałym i uniwersalnym elementem finansów publicznych, często wymuszanym przez wojny. W porównaniu z innymi formami opodatkowania, podatki dochodowe są najbardziej skomplikowane i najtrudniejsze do ściągnięcia. Tym niemniej, ponieważ osiągnięty dochód stanowi pewną „nadwyżkę”, wykorzystanie podatków dochodowych do podzielenia tej nadwyżki z rządem, który (z założenia) zapewnia warunki do jej wypracowania, uznaje się za słuszne. Ponadto, podatki dochodowe są elementem najmniej zniekształcającym ogólną wydajność alokacji zasobów w gospodarce.
Jako instrument polityki krajowej, indywidualny podatek dochodowy odgrywał różne role w różnych krajach w różnych okresach, począwszy od Wielkiej Brytanii pod koniec XVIII wieku. Do 1914 r. „osobisty” podatek dochodowy zaczął być postrzegany w wielu krajach nie tylko jako ważny instrument dochodowy, ale także jako instrument realizacji reformy społecznej poprzez redystrybucję dochodów. Wreszcie, w większości krajów był on wykorzystywany do przekierowywania decyzji gospodarczych poprzez preferencyjne traktowanie różnych rodzajów działalności. Może on również działać jako stabilizator wahań gospodarczych, ponieważ jego wpływ na siłę nabywczą jest odwrotnie proporcjonalny do zmian w dochodach i zatrudnieniu. Na przykład, osoba, która doświadczyła zmniejszenia dochodów z powodu utraty pracy, będzie zazwyczaj winna mniej podatków; osoba zatrudniona będzie płacić więcej podatków, ale będzie miała większe dochody dostępne na zakupy. Ostatnio jednak opinia odeszła od poglądu, że podatek dochodowy powinien być wykorzystywany do tych celów ze względu na związane z tym koszty, w postaci czynników zniechęcających i innych zakłóceń zachowań gospodarczych.
Jeśli chodzi o podatki dochodowe od osób prawnych, prawie wszystkie kraje je oceniają, ale przepisy i stawki znacznie się różnią. Ponieważ kraje uprzemysłowione mają na ogół większe sektory przedsiębiorstw niż kraje mniej rozwinięte, podatki dochodowe od osób prawnych w krajach rozwiniętych są zazwyczaj wyższe w stosunku do dochodu narodowego i całkowitego zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych w głównych obszarach produkcji minerałów w krajach mniej rozwiniętych.
Indywidualny podatek dochodowy
Uzasadnienie opodatkowania
Akceptacja podatku dochodowego jako najuczciwszego rodzaju podatku opiera się na założeniu, że dochód osoby fizycznej jest najlepszym pojedynczym wskaźnikiem jej zdolności do przyczynienia się do wsparcia ze strony rządu. Ponadto, w porównaniu z podatkami od sprzedaży lub od nieruchomości, podatek dochodowy łatwiej jest zmienić, gdy na zdolność podatnika do płacenia podatków wpływają różne okoliczności życiowe (takie jak liczba osób pozostających na jego utrzymaniu lub nadzwyczajne wydatki medyczne).
Innym argumentem przemawiającym za opodatkowaniem dochodów jest jego związek z wynikami gospodarczymi kraju. W porównaniu z kwotami generowanymi przez podatki od sprzedaży lub podatki majątkowe, wpływy z indywidualnego podatku dochodowego mają tendencję do bardziej gwałtownego wzrostu w okresach ożywienia gospodarczego i bardziej gwałtownego spadku w okresach recesji. Działalność gospodarcza zdarza się w części, ponieważ indywidualny dochód sam być całkiem wrażliwy na zmiany w poziomie ogólny aktywność gospodarcza. W rezultacie wzrost dochodów osób fizycznych tworzy dodatkowe dochody, które są opodatkowane wyższą stawką. I odwrotnie, spadek dochodów indywidualnych powoduje, że niektórzy podatnicy są opodatkowani według niższych stawek. Z tego powodu zobowiązania podatkowe podatników podlegają większym wahaniom niż ich dochody – indywidualny podatek dochodowy w rzeczywistości kompensuje niektóre skutki ekspansywnych i kurczących się sił w cyklach gospodarczych. Wyjątki od kodeksu podatkowego – takie jak odliczenia, indeksacja zwolnień oraz pomiar dochodu z kapitału na potrzeby inflacji – zmniejszają potencjał stabilizacji.
Indywidualny podatek dochodowy zmniejsza kwotę dochodów, które osoby fizyczne mają do dyspozycji, aby wydać, zaoszczędzić lub zainwestować. Oczywiście, każdy podatek ma taki skutek. Pytanie brzmi, czy inne podatki mogą osiągnąć ten sam cel bardziej efektywnie, czy też z mniejszą ilością niepożądanych skutków ubocznych. Argumentowano, że podatek od dochodu dyskryminuje oszczędzanie i jest mniej korzystny dla wzrostu gospodarczego niż podatek od wydatków, ponieważ podatek dochodowy jest nakładany na wszystkie dochody – nawet te, które są oszczędzane i udostępniane do inwestycji – podczas gdy podatek konsumpcyjny nie jest nakładany na środki, które są przeznaczane na oszczędności. Z drugiej strony, podatek dochodowy nie zniekształca wzorców wydatków konsumpcyjnych w sposób, w jaki ma to miejsce w przypadku selektywnych podatków akcyzowych (powodujących, że nabywcy przechodzą od pozycji opodatkowanych do nieopodatkowanych). Podatek dochodowy nie zawiera jednak własnych zniekształceń i nierówności.
Trudno jest określić, w jakim stopniu podatek dochodowy zmniejsza motywację do pracy. W zakresie, w jakim podatek ten zmniejsza całkowite dochody po opodatkowaniu, może on prowadzić do tego, że niektóre osoby będą pracować dłużej, starając się utrzymać ustalony poziom życia (efekt dochodowy). W zakresie, w jakim podatek zmniejsza wynagrodzenie za dodatkową godzinę pracy, może sprawić, że podatnik zdecyduje się pracować mniej i korzystać z większej ilości czasu wolnego (efekt substytucji); przypuszczalnie, im większy jest dochód i im bardziej progresywny jest podatek, tym większy będzie efekt substytucji. Wreszcie, mówi się czasem, że progresywny podatek dochodowy ma negatywny wpływ na inwestycje, zwłaszcza w przypadku ryzykownych przedsięwzięć, ale wykazano, że zależy to od przepisów prawa podatkowego, które umożliwiają inwestorom odpisywanie strat.
